EN
EN

Отрасли

  • Некоммерческие организации
  • Пищевая промышленность
  • Розничная торговля
  • Сельское хозяйство
  • Спорт
  • Страхование
  • Телекоммуникации, медиа и технологии
  • Транспорт
  • Туризм, гостиничный бизнес и индустрия развлечений
  • Частные и венчурные инвестиции
  • Экология и обращение с отходами
  • Энергетика и атомная промышленность
Практики и отрасли

Налоговые новости с 16.10.2019 по 22.10.2019

ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Судебная практика

Лесозавод 25: дело № А05-9793/2018, решение АС Архангельской области от 15.10.2019

При повторном рассмотрении дела суд со ссылкой на Определение ВС РФ от 12.07.2019 №307-ЭС19-5241 пришел к выводу, что имущество в виде оборудования линии сортировки сухих пиломатериалов, оборудования ТЭЦ и оборудования по производству древесных гранул не относится к недвижимости и не подлежит обложению налогом на имущество на основании следующего:

спорное оборудование предназначено не для обслуживания зданий, а для производства готовой продукции;
согласно классификаторам, оборудование относится к такому виду объектов основных средств как машины и оборудование;
оборудование формирует самостоятельную группу основных средств, за исключением прямо предусмотренных в классификаторах случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации);
даже если последующий демонтаж и перемещение оборудования потребуют несения дополнительных затрат и частичной ликвидации здания, это не означает, что назначением оборудования становится обслуживание здания;
представленные налоговым органом и обществом заключения экспертов, полученные во внесудебном порядке, проведены по вопросам, не имеющим значения для правильного разрешения спора, и по существу сводятся к оценке экономической целесообразности последующего демонтажа оборудования в случае перемещения производства, если такое решение будет принято в будущем.

Ташир-Киров: дело № А28-6086/2019, решение АС Кировской области от 13.10.2019

Участником общества в целях увеличения чистых активов было передано 10 векселей третьего лица. В день получения общество предъявило векселя к погашению (в сумме основного долга и процентов). Общество отразило реализацию векселей, при этом доход от реализации составил 0.

Инспекция доначислила налог на прибыль на сумму полученных процентов.

Суд согласился с инспекцией на основании следующего:

начисленные проценты по векселям не могут включаться в денежную оценку полученного от учредителя в увеличение чистых активов имущества в виде ценных бумаг;
начисленные по векселям проценты за период с момента выпуска векселей по дату их погашения и оплаты не являются имуществом или имущественными правами в размере их денежной оценки, полученными обществом от своего учредителя для увеличения чистых активов;
вексель следует рассматривать как ценную бумагу, при погашении которой налоговую базу необходимо определять с учетом особенностей, установленных статьей 280 НК РФ.

Логистический парк Янино: Определение Верховного Суда РФ от 02.10.2019

Обществом были получены займы от голландского заимодавца. Участником голландского заимодавца на 100% являлась компания – резидент Финляндии, которая одновременно косвенно владела 25% долей в уставном капитале общества.

В 2013 году обществом перечислены проценты в пользу голландского заимодавца. В результате применения правил недостаточной капитализации инспекция пришла к выводу, что с процентов, превышающих предельные, должен был быть удержан налог у источника в РФ по ставке 15%. В применении соглашения об избежании двойного налогообложения было отказано, поскольку заимодавец не имел участия в капитале общества.

ВС РФ указал на следующее:

соглашение между РФ и Финляндией предусматривает, что ставка 5% в отношении дивидендов может быть применена, когда получатель дивидендов напрямую владеет по крайней мере 30% капитала российской компании, а размер инвестиции в нее превышает 100 000 долларов США;
с точки зрения законодательства РФ перечисленные резиденту Королевства Нидерландов проценты могут рассматриваться как доход финской компании от участия в капитале российской организации;
аналогичная позиция об определении условий применения пониженной налоговой ставки при выплате процентов, переквалифицированных в дивиденды согласно пунктам 2 и 4 статьи 269 НК РФ, изложена в определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231 и от 06.03.2018 № 304-КГ17-8961;
обществом представлен расчет, в соответствии с которым консолидированная условная доля участия финской компании в уставном капитале общества с учетом займов, предоставленных обществу ее дочерними компаниями, составила 32,7%, а абсолютная величина вложений – 747 млн руб.

Полимерхолдинг: дело № А62-9330/2018, постановление АС Центрального округа от 25.09.2019

Общество выплачивало ежемесячные премии генеральному директору и его заместителю (они же являлись учредителями общества и работали в нем по совместительству) в 2014-2015 годах, общий размер за год составлял более 9 млн рублей.

Инспекция отказала в признании данных премий в составе расходов, поскольку при расчете премий не учитывался факт работы неполного рабочего времени в обществе, а также премии не соответствовали конкретному трудовому вкладу данных лиц в деятельность организации и не было подтверждено выполнение конкретных показателей для премирования.

Суды признали доначисление необоснованным, поскольку:

ключевым требованием для учета затрат на оплату труда работников является упоминание данной выплаты в трудовом или коллективном договорах;
премирование за достижение производственных показателей является лишь частным случаем оправданных расходов налогоплательщика;
с сумм премий были уплачены взносы на пенсионное и социальное страхование;
показатели премирования определены в локальном акте общества и содержат усредненные показатели, одним из основных условий премирования является улучшение эффективности производства – отсутствие экономического эффекта от деятельности предприятия в проверяемом периоде инспекцией не установлено;
генеральный директор, обладая специальной квалификацией (диплом Московского химико-технологического института, ученая степень кандидата наук) разрабатывает и внедряет все рецептуры, существующие на заводе, за 2014-2015 годы их создано около 60-ти;
поощрение иных работников общества осуществлялось в процентном отношении от установленного оклада, поэтому сравнение премий руководящему составу и рядовым работником в абсолютных значениях некорректно.

Лента новостей Минфина и ФНС России

Приказ ФНС России от 06.08.2019 № СА-7-17/397@: срок выдачи сертификатов налогового резидентства сокращен до 10 календарных дней (в случае подачи заявления в электронной форме через официальный сайт ФНС России) и до 20 календарных дней (в случае подачи заявления лично или по почте).

Письмо Минфина РФ от 25.09.2019 № 03-08-05/73779: при увеличении обществом уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости доли его участника за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у налогоплательщика - акционера данного общества, являющегося налоговым резидентом Германии, возникает доход в размере суммы увеличения номинальной стоимости доли, который следует квалифицировать как доход в виде дивидендов.

Публикации в СМИ

На грани кадастрофы

Как выяснил “Ъ”, курьезная поправка к Налоговому кодексу, принятая в конце сентября, едва не стоила российскому бизнесу сотен миллиардов рублей дополнительных платежей по налогу на имущество. Глава РСПП Александр Шохин в срочном порядке пожаловался в Минфин на то, что вступающая в силу с 2020 года поправка позволяет взимать налог с кадастровой стоимости фактически любого недвижимого имущества компаний, в том числе с производственных объектов.

В министерстве признали наличие «неточности» и прорабатывают внесение поправок в принятый закон, чтобы избежать его неясной интерпретации.

Бегство российских денег в офшоры ускорилось в 7 раз

Санкции Запада, амнистия капиталов, призывы к деофшоризации и патриотическим инвестициям не смогли остановить реку российских денег, текущую в направлении популярных офшорных зон.

Отток капитала из России в виде прямых инвестиций в зарубежные, преимущественно офшорные компании вновь ускорился, а по ряду юрисдикций, включая Кипр и Сингапур, достиг исторических рекордов, свидетельствует статистика ЦБ.

В третьем квартале граждане и компании РФ вывели из страны 7,5 млрд долларов через инвестиции в иностранный бизнес, отчитался Центробанк в оперативной оценке платежного баланса.

Охота за тенью закончена

Пятилетнее противостояние ФНС и владельца одного из крупнейших производителей и импортеров алкоголя в Санкт-Петербурге — группы «Ладога» Вениамина Грабара — закончилось победой службы. Дело прошло все судебные инстанции и завершилось в Верховном суде (ВС): в его определении утверждается, что господин Грабар, несмотря на отсутствие формальных подтверждений этому, является собственником бизнеса, который был преднамеренно обанкрочен, и как его бенефициар должен нести субсидиарную ответственность. Сумма налоговых долгов обанкроченной «Ладоги» — 1,5 млрд руб. Юристы считают, что это один из крупнейших формирующих практику споров по привлечению к субсидиарной ответственности.

Участники