Новости законодательства

Проект Приказа ФНС России об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках
11 мая 2017 года на официальном портале проектов нормативных правовых актов для публичного обсуждения был опубликован проект приказа ФНС России, которым вносятся изменения в отношении формы, порядка и формата предоставления уведомления о контролируемых сделках. Так, в частности, проект приказа предусматривает внесение в Раздел 1Б. «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)» уведомления информации о коде валюты и процентной ставке по долговым обязательствам. Кроме того, стоимость предмета сделки можно будет указывать как в рублях, так и в иностранной валюте.

Судебная практика
Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.04.2017 по делу Холдинговая горная компания
Суд согласился с налоговым органом, что действительной целью совокупности сделок, совершенных обществом с иностранным взаимозависимым лицом, была передача иностранному лицу денежных средств без уплаты налога у источника в РФ.

Общество продало акции дочерней российской компании в пользу кипрских компаний в 2010 году, а затем в 2012 году выкупило их обратно по более высокой стоимости. При этом цена по первой сделке была фактически получена обществом только после оплаты цены по второй сделке (т. е., по сути, за счет средств самого общества). Суд признал, что сделка носила притворный характер, а общество не представило доказательств своих намерений получить доход от сделки. 

В результате обществу как налоговому агенту был доначислен налог на доходы иностранных организаций с разницы между ценой продажи акций по первой сделке и ценой их обратного выкупа.

Решение Арбитражного суда Челябинской области от 03.05.2017 по делу Челябэнергосбыт
Налоговый орган оспаривал правомерность применения российским плательщиком дивидендов ставки 5% по соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром на основании следующего:

Суд удовлетворил требования налогоплательщика, признав применение пониженной ставки законным. Маловероятно, что данное решение устроит при рассмотрении дела вышестоящие судебные инстанции.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа по делу ННК-Печоранефть
По итогам проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик использовал иностранную кондуитную компанию для получения необоснованной налоговой выгоды за счет учета процентов по займу в составе расходов по налогу на прибыль.

Формально заем был предоставлен кипрской компанией (100% дочерней компанией иностранной компании с Бермудских островов). Однако, по мнению налогового органа, фактически финансирование деятельности налогоплательщика осуществлялось бермудской компанией, которая владела в том числе и 25% налогоплательщика.

Суд согласился с доводами налогового органа, указав на то, что:

Лента новостей Минфина и ФНС России
Письмо Министерства финансов РФ от 21.04.2017 № 03-08-05/24168: при выплате премий (бонусов) иностранному покупателю товаров в рамках договора поставки такие выплаты следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров. Данные выплаты должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли иностранного покупателя только в государстве его местонахождения.

Публикации в СМИ
Могут ли банки стать налоговыми агентами в электронной коммерции?
На площадке Ассоциации российских банков банкиры, телеком-операторы и ФНС России обсудили вопросы, связанные с реализацией функций налогового агента в электронной коммерции.
Речь шла о вопросах, на кого может быть возложена функция налогового агента при оплате электронных услуг, оказываемых иностранными организациями физическим лицам в России.
Как сообщил руководитель Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 9 Евгений Тё, ФНС предполагала, что в ряде случаев функции налоговых агентов могут возлагаться на банки, например когда речь идет о расчетах с использованием карт. 

Приостановление операций налогоплательщика по счетам в банках по результатам рассмотрения жалобы может быть признано неправомерным
Для определения характера представленного в налоговые органы документа необходимо учитывать разграничение понятий налоговой декларации и иных документов (в том числе расчета авансового платежа), при этом неважно, как поименован документ в НК РФ. К такому выводу пришла ФНС России по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика на приостановление операций по его счетам в банке за непредставление декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период.
Если в налоговый орган не были представлены расчеты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций за отчетный период, приостановить операции по счетам в банке по закону нельзя.

Верховный Суд идет на выручку. Прецедентное решение может облегчить нагрузку на предпринимателей
Верховный Суд определил, что предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, могут уплачивать страховые взносы исходя из чистой прибыли, а не из дохода. Позиция суда может помочь облегчить нагрузку на малый бизнес.