28 ноября 2016 г.ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

18 ноября был принят в третьем чтении и направлен в Совет Федерации закон, который вносит изменения в обе части НК РФ. Ключевые из них состоят в следующем.

Общие положения

Очень важным нововведением является прямое предоставление возможности уплачивать налог за налогоплательщика третьим лицам. При этом третье лицо не вправе требовать возврата уплаченного налога.

 Увеличивается размер пени для юридических лиц с 1/300 до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ при просрочке уплаты налога более 30 календарных дней. Данные положения будут применяться в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года.

 Из числа контролируемых сделок исключаются сделки между российскими компаниями по предоставлению поручительств (гарантий), а также сделки по предоставлению беспроцентных займов.

 Вводится обязанность налоговых органов представлять налогоплательщику сертификат налогового резидентства в электронной форме или на бумажном носителе по заявлению – начало действия нормы с 1 июля 2017 года.

НДС

 Вводится освобождение от НДС операций по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком.

 Обязанность по восстановлению НДС распространяется на случаи получения субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров/работ/услуг с учетом НДС, не только из федерального бюджета, но и из любых других бюджетов бюджетной системы.

 У налогоплательщика появляется возможность возмещать НДС в заявительном порядке при предоставлении поручительства российского взаимозависимого лица (соответствующего установленным требованиям). Минимальный срок действия поручительства составляет 10 месяцев. Аналогично увеличен срок действия банковской гарантии, предоставляемой для возмещения налога в заявительном порядке.

Налог на прибыль

 На период 2017–2020 годов изменяется соотношение ставок налога на прибыль между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта – 3% и 17% соответственно. На этот период регионы смогут снижать региональную часть ставки до 12,5%.

 Вводится ограничение для компаний по размеру переносимых убытков прошлых лет (не более 50% налоговой базы текущего налогового периода). Такое ограничение будет временным – на период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года. Кроме этого, отменяется 10-летний срок на перенос убытков.

 Устраняется неопределенность в отношении расчета резерва по сомнительным долгам при наличии у налогоплательщика встречного обязательства перед контрагентом. Закон предусматривает, что в таком случае будет использоваться только превышение дебиторской задолженности над кредиторской.

 Продлеваются до 31 декабря 2019 года специальные положения о курсе иностранной валюты, которая используется для расчета контролируемой задолженности по долговым обязательствам, возникшим до 1 октября 2014 года.

УСН

 Предельный размер выручки для сохранения права на применение УСН увеличивается до 150 млн руб.

Налог на имущество

 С 1 января 2018 года применение льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества (п. 25 ст. 381 НК РФ) будет ограничено – льгота может применяться, только если на территории субъекта РФ принят соответствующий закон.

 На уровень субъектов РФ передается вопрос о применении в отношении результатов кадастровой оценки в 2017–2020 годах кадастровой стоимости объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2014 года. При этом такое решение должно быть принято государственным органом субъекта РФ только до 20 декабря 2016 года, в противном случае мораторий на изменение кадастровой стоимости недвижимости для целей налогообложения действовать не будет.

Очевидно, что многие из вышеуказанных изменений направлены на фактическое увеличение налоговой нагрузки и могут существенно повлиять на налогоплательщиков. Вместе с тем не все из них вступят в силу с самого начала 2017 года.