Налоговые новости с 04.09.2019 по 10.09.2019

10 сентября 2019 г.ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Международное налогообложение

Конгресс США: Deutsche Bank допускал отмывание денег российскими олигархами

Расследование Конгресса США показало, что Deutsche Bank принимал недостаточно мер для борьбы с отмыванием денег и регулярно отказывался проверять транзакции российских олигархов. Об этом сообщает агентство Reuters со ссылкой на несколько источников, знакомых с ходом расследования.

В ходе проверки конгрессмены установили, что сотрудники немецкого банка в США и других странах неоднократно сообщали вышестоящим менеджерам о своих подозрениях, касающихся транзакций, связанных с российскими состоятельными клиентами. Однако каждый раз, утверждают источники, менеджеры игнорировали опасения сотрудников.

Новости законодательства

Законопроект о создании национальной прослеживаемости товаров

Минфин России разработал законопроект, направленный на реализацию обязательств РФ по созданию национальной системы прослеживаемости товаров, ввозимых на территорию РФ. Предлагается внести изменения в НК РФ, устанавливающие общие положения прослеживаемости, а также:

обязанности и меры ответственности налогоплательщиков, совершающих операции с товарами, подлежащими прослеживаемости;

порядок уведомления налогоплательщиками о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости;

порядок уведомления налогоплательщиками об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Законопроектом предлагается наделить Правительство РФ полномочиями по утверждению перечня соответствующих товаров.

Судебная практика

Семь островов: постановление 13 ААС от 31.07.2019

В 2014 году единственным участником компании было принято 46 решений о выплате дивидендов. С выплаченного дохода компанией удерживался НДФЛ по ставке 9% (действующей в проверяемый период).

Инспекция переквалифицировала часть выплат в выплаты иного характера, облагаемых по ставке 13%. Суд поддержал инспекцию на основании следующего:

в соответствии с уставом компании единственный участник компании вправе принимать решение о выплате дивидендов ежеквартально;

на компанию распространяется императивная норма пункта 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ, устанавливающая периодичность принятия решений о распределении чистой прибыли: ежеквартально, раз в полгода или раз в год, с правом выбора из предложенной периодичности;

из указанного закона вытекает также обязанность рассчитывать чистую прибыль по итогам года (при распределении прибыли раз в год), раз в полгода (при распределении прибыли раз в полгода), ежеквартально (при распределении прибыли ежеквартально), расчет чистой прибыли ежемесячно или на дату принятия решения о выплате части прибыли не предусмотрен;

по состоянию на спорные даты компания не имела чистой прибыли, которые могли бы быть источником выплаты дивидендов.

ИП Осипов П.Л.: решение АС города Москвы

Налогоплательщик в 2016 году в рамках первой волны налоговой амнистии представил специальную декларацию, в которой указал на факт участия в двух иностранных компаниях. Через два месяца он также представил уведомление об участии в данных компаниях.

Положение НК РФ, предусматривающее что уведомление об участии не считается представленным с нарушением срока, если оно представлено вместе со специальной декларацией, было введено в 2018 году. В связи с этим инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности в виде штрафа за несвоевременное представление уведомления.

Суд встал на сторону налогоплательщика, указав что:

один лишь факт подачи физическим лицом специальной декларации делает невозможным привлечение его к ответственности по статье 129.6 НК РФ даже при наличии правонарушения;

подача же уведомления при наличии специальной декларации исключает само событие правонарушения;

поскольку пункт 3.1 статьи 25.14 НК РФ, введенный в действие в 2018 году, устраняет ответственность налогоплательщика, то в соответствии с пунктом 3 статьи 5 НК РФ он имеет обратную силу.

Новотроицкий цементный завод: решение АС Оренбургской области от 03.09.2019

Компания заключала с иностранными организациями договоры оказания услуг (услуги аудита, маркетинговые услуги, услуги по сопровождению во время инспекционного аудита).

Поскольку доход иностранной компании от оказания услуг обложению налогом на прибыль у источника в РФ не подлежит, то компания не удерживала налог и не представляла в налоговые органы расчеты о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов.

Инспекция привлекла компанию к ответственности за непредставление расчетов.

Суд поддержал инспекцию, отметив что обязанность по представлению в налоговый орган сведений о суммах выплаченных иностранным организациям доходов не связана с фактом удержания налога. Основание неудержания налога при этом значения не имеет. В случае если налог с полученного иностранной организацией дохода удержанию не подлежит, в соответствующих строках налогового расчета указывается прочерк.

Меринос ковры и ковровые изделия: решение АС Ростовской области от 02.09.2019

Компания с 2008 по середину 2014 года привлекала займы от своей взаимозависимой материнской компании – резидента Турецкой Республики.

В 2015 году все договоры займа были объединены в два новых договора займа («договоры новации и займа»).

В отношении процентов по данным договорам компания применяла правила недостаточной капитализации, но с учетом специальных положений закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ в отношении заемных обязательств, возникших до 01.10.2014 (которые были введены в связи с резким падением российского рубля в 2014 году).

Инспекция посчитала, что поскольку договоры займа были заключены в 2015 году, то подлежат применению общие положения по расчету предельных процентов и доначислила налог на прибыль.

Суд встал на сторону компании на основании следующего:

само по себе указание в «договорах новации и займа» от 2015 года, что данные договоры являются новыми договорами займа и новыми обязательствами, которые заменяют собой старые договоры займа, а также предусматривают иной предмет и способ исполнения обязательства, не может являться основанием для признания позиции налогоплательщика неправомерной, поскольку правовое значение имеет установление реальной даты возникновения долговых обязательств – до 01.10.2014 или после;

договор займа является реальной сделкой и считается заключенным только с момента передачи денежных средств – поскольку средства были фактически получены заемщиком до 01.10.2014, то и заемные обязательства возникли именно в этот период;

в рамках новых «договоров новации и займа» денежные средства не передавались;

соглашение сторон, изменяющее сроки и порядок расчетов по договору, не означает изменения способа исполнения обязательства, поэтому не является новацией;

условие о неизменности сроков исполнения обязательств, возникших до 01.10.2014, было внесено в 32-ФЗ уже после заключения «договоров новации и займа», поэтому к налогоплательщику не применяется.

Лента новостей Минфина и ФНС России

Письмо ФНС России от 02.09.2019 № СА-4-7/17555@:

ФНС России направила для использования в работе Обзор судебных споров в отношении налогового контроля в области трансфертного ценообразования. В нем собраны все имеющиеся на сегодняшний день дела, которые касаются практики применения раздела V.1 части 1 НК РФ (Уралкалий, Тольяттиазот, Нефтяная компания Дулисма и ТД РИФ).

Публикации в СМИ

На сайте ФНС России теперь можно уплатить налоги картой зарубежного банка

ФНС России запустила сервис «Уплата налогов картой иностранного банка». С его помощью можно уплатить налоги, если плательщик постоянно проживает и работает за границей, и у него нет карты российского банка. Сервис рассчитан на все категории пользователей и доступен на двух языках – русском и английском.

Острова останутся малонаселенными

Свежий пакет поправок к закону о «спецадминрайонах» (САР) на островах Русский (Владивосток) и Октябрьский (Калининград) будет посвящен в основном интересам владельцев морских и воздушных судов, объявило Минэкономики — кроме того, САР могут получить ограниченные возможности работать с криптовалютами. Следующими поправками в 2020 году может быть смягчен режим налогообложения дивидендов резидентов САР. Снятие же основных запретов на «островной» бизнес, в том числе банковский, даже не обсуждается — правительство готово к тому, что пока перерегистрация компаний в САР будет редкостью.

ФНС перестанет блокировать счета за незначительные долги

Если нововведение примут, налоговая больше не будет списывать со счетов предпринимателя долг до 3000 руб. Бизнесмен сможет самостоятельно погасить его в течение трех лет. Сейчас, чтобы изъять задолженность, банки останавливают операции по всем счетам должника.

Бизнес может получить налоговые льготы за строительство на Дальнем Востоке

Компании, построившие инфраструктуру общего пользования на Дальнем Востоке, могут получить льготы по налогу на прибыль, НДПИ, земельному и имущественному налогам. Такое предложение содержится в проекте национальной программы развития Дальнего Востока до 2025 г. и на перспективу до 2035 г. («Ведомости» ознакомились с копией, содержание подтвердил представитель Минвостокразвития). Программа будет обсуждаться на Восточном экономическом форуме (ВЭФ), который начнется в среду во Владивостоке.