EN
EN

Отрасли

  • Некоммерческие организации
  • Пищевая промышленность
  • Розничная торговля
  • Сельское хозяйство
  • Спорт
  • Страхование
  • Телекоммуникации, медиа и технологии
  • Транспорт
  • Туризм, гостиничный бизнес и индустрия развлечений
  • Частные и венчурные инвестиции
  • Экология и обращение с отходами
  • Энергетика и атомная промышленность
Практики и отрасли

Налоговые новости с 07.11.2018 по 13.11.2018

ОбзорКонтакты для прессы: pr@lp.ru

Международное налогообложение

Евросоюз примет решение о введении «налога на Facebook» в декабре

Совет ЕС примет решение о введении налога на корпорации в сфере информационных услуг, известного также как «налог на Facebook», на следующей встрече в декабре.

Об этом заявил во вторник министр финансов председательствующей в Совете ЕС Австрии Хартвиг Лёгер на пресс-конференции по итогам заседания Совета ЕС по экономике и финансам (ЭКОФИН).

Хартвиг Лёгер также сообщил, что 11 стран уже подготовили свои национальные проекты введения этого налога. Министры финансов Франции и Италии заявили с полной определенностью, что их страны введут этот налог в одностороннем порядке, если решение не будет принято на европейском уровне в декабре. Инициативу о введении нового налога поддерживают 19 стран ЕС, в том числе Франция, Германия, Италия, Испания, Великобритания. Однако против нее выступают шесть стран, в первую очередь – Дания и Швеция.

Новости законодательства

Проект федерального закона № 442400-7 о внесении изменений в НК РФ

Госдумой подготовлен для второго чтения законопроект, предусматривающий в том числе следующие изменения в НК РФ.

Фактическое право на доход:

если при выплате дохода от источника в РФ иностранному лицу, не имеющему фактического права на доход, источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такой доход, то доход считается выплаченным его бенефициарному собственнику;
закреплена возможность применения «сквозного» подхода налогообложения не только к дивидендам, но и к иным доходам, а также закреплены условия его применения;
закреплен порядок применения «сквозного» подхода при выплате дохода по ценным бумагам, являющимся объектом операций РЕПО или предметом займа ценными бумагами.

Правила КИК:

предусматривается, что лицо не признается контролирующим по правилам КИК, если его участие в иностранной компании реализовано через прямое или косвенное участие в иностранных компаниях, акции которых обращаются на бирже (при соблюдении ряда условий);
прямо указывается на обязательность представления уведомления о КИК, когда КИК получен убыток.

НДФЛ:

предлагается распространить льготу при реализации жилой недвижимости (по сроку владения) на налоговых нерезидентов РФ.

Налог на прибыль:

к доходам в виде дивидендов будут приравниваться доходы в виде имущества, которое получено участником при выходе или ликвидации организации, в размере, превышающем фактически оплаченную участником стоимость акций (долей);
убытком, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, будет признаваться отрицательная разница между рыночной стоимостью доходов, полученных при выходе из организации или ее ликвидации, и фактически оплаченной стоимостью доли;
имущество, которое участник получает при выходе из организации или ее ликвидации, будет приниматься в налоговом учете у такого участника по его рыночной стоимости.

Предлагается распространить действие некоторых положений на налоговые периоды начиная с 2018 года.

Законопроект о снижении НДС до 16%

Несмотря на подписание Закона о повышении ставки НДС с 01.01.2019 до 20%, 07.11.2018 в Госдуму внесен очередной законопроект, предусматривающий с 01.01.2019:

снижение ставки НДС с 18% до 16%;
установление на бессрочный период тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% с сумм выплат физическим лицам, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и 26% – сверх установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с пояснительной запиской снижение ставки НДС является эффективным способом стимулирования внутреннего спроса и развития производства отечественной продукции с высокой долей добавленной стоимости (в первую очередь в высокотехнологичных отраслях экономики). Переход от регрессивной шкалы страховых пенсионных взносов к прогрессивной будет способствовать снижению экономического и социального неравенства среди граждан РФ.

Совфед разрешил держателям зарубежных активов вернуть неуплаченные налоги без санкций

Совет Федерации на заседании в среду одобрил закон о продлении до конца 2018 года особого режима, который позволит российским предпринимателям вернуть в бюджет страны налоги, не уплаченные ранее ими в бюджет с доходов подконтрольных им иностранных компаний, без угрозы применения к ним наказания.

Теперь данный режим продлевается до конца 2018 года. Уже с 1 января 2019 года предприниматели, не уплатившие налоги с подконтрольных им иностранных компаний, будут нести ответственность за данное правонарушение.

Судебная практика

Управление автомобильного транспорта: решение АС города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14.09.2018

Компания создала дочернее общество и внесла имущество в ее уставный капитал (не признается объектом обложения НДС). Через короткое время 100% доли дочернего общества было продано в пользу взаимозависимого юридического лица. Оплата доли произведена путем зачета требований по договору займа.

Инспекция доначислила НДС, штраф и пени, посчитав совокупность сделок притворной, прикрывающей сделку по купле-продаже имущества (облагается НДС в соответствии с
пунктом 1 статьи 146 НК РФ). По мнению инспекции, передача имущества в уставный капитал компании дочернего общества не носила инвестиционного характера и была экономически нецелесообразной, поскольку повлекла получение убытка компанией. Суд поддержал компанию, указав на следующее:

убыток компании связан с переносом убытков прошлых периодов, списанием материалов и штрафными санкциями; от оказания автотранспортных услуг компания продолжала получать выручку и после передачи имущества в уставный капитал дочернего общества;
компания получила экономический эффект в виде дополнительного дохода, отраженного в бухгалтерском учете; сделка по продаже доли также принесла доход;
компанией восстановлены и реально уплачены суммы НДС в связи с передачей имущества в уставный капитал дочерней организации;
после продажи доли в уставном капитале дочернее общество на протяжении более 3-х лет продолжает оставаться собственником имущества (имущество находится на балансе дочернего общества, и оно несет бремя его содержания);
дочернее общество осуществляет предпринимательскую деятельность и уплачивает с нее налоги;
в результате совокупности сделок государственный бюджет не потерпел потерь, напротив, создание дочернего общества позволило бюджету получить доход за счет повышенного размера налога на имущество и налога на прибыль;
оплата доли путем зачета требований по договорам займа не свидетельствует о притворности сделки, так как заем был реально предоставлен компании – продавцу доли; данный взаимозачет не может быть квалифицирован как отступное.

Сибмикс Интернейшнл: решение АС Иркутской области от 07.11.2018

Российская компания – заемщик получила заем от иностранной организации – заимодавца и включала в состав расходов по налогу на прибыль суммы курсовых разниц, а также начисленные проценты.

Инспекция отказала в учете в составе расходов курсовых разниц и процентов. Суд поддержал позицию инспекции на основании следующего:

из документов невозможно установить лиц ни со стороны компании-заемщика, ни со стороны компании-заимодавца, уполномоченных на подписание договоров займа и дополнительных соглашений к ним, поскольку договоры не содержат ФИО и должность лиц, заключивших их;
представленные документы однозначно не свидетельствуют о наличии реального согласия со стороны компании-заимодавца на заключение договоров займа и дополнительных соглашений (оригинал одобрения сделки не соответствует его копии, представленной компанией-заемщиком в ходе рассмотрения возражений на акт, в части печатей и подписей лиц);
сроки возврата займов по существу не пролонгировались, так как оригинал одобрения сделки достоверно не свидетельствует о наличии реального согласия со стороны компании-заимодавца, отсутствуют иные надлежащие доказательства (например, деловая переписка);
компания-заемщик на протяжении девяти лет ни разу не выплачивала основной долг и проценты и займу;
компанией-заимодавцем не предъявлялись требования по возврату займа и процентов;
отсутствовали документы, подтверждающие расходование заемных денежных средств на цели производства.

Публикации в СМИ

Иностранцы опасаются новых правил уплаты «налога на Google»

В следующем году изменится механизм взимания «налога на Google» – НДС, который иностранные компании платят с проданных в Интернете игр, музыки, книг и т. д. С 2019 г. им придется встать на учет в Федеральной налоговой службе (ФНС) и самостоятельно платить НДС с услуг, которые они оказывают российскому бизнесу. Сейчас за них это делают заказчики.

Резидентам российских офшоров оставят иностранное право

Минэкономразвития готовит новый пакет преференций для компаний, которые решат переехать из зарубежной юрисдикции во внутрироссийские офшоры. Предлагается разрешить компаниям, сменившим прописку, работать по корпоративному праву страны предыдущей регистрации. Законодательство офшоров имеет разнообразные преимущества в зависимости от государства. Как правило, это низкие налоговые ставки, высокий уровень конфиденциальности, отсутствие отчетности и валютных ограничений и так далее.

Резиденты специальных административных районов на островах Русский в Приморском крае и Октябрьский в Калининградской области также смогут сохранить номинал своих акций в валюте и выплачивать дивиденды по МСФО. Отдельно рассматривается вариант с предоставлением налоговых льгот и специального трудового регулирования в отношении принадлежащих компаниям воздушных и морских судов.

ЦБ назвал отрасли, лидирующие на рынке обналичивания

Регулятор впервые рассказал об отраслях российской экономики, которые являются основными клиентами теневого финансового рынка. Так, чаще всего деньги обналичивают застройщики, представители торговли и сферы услуг.

30% от числа потребителей теневых услуг занимает строительная отрасль, 33% – оптово-розничная торговля. Основную часть спроса в торговле формирует сектор строительных и промышленных товаров (20% от общего объема спроса), на торговлю товарами народного потребления приходится меньше 13%. Значимую долю рынка обналичивания денег занимает и сектор услуг (кроме логистики) – 21% рынка, логистические услуги – еще 6%.

К теневым финансовым услугам ЦБ относит «операции, направленные в конечном счете на обналичивание денежных средств либо их вывод за рубеж по фиктивным основаниям в целях ухода от уплаты налогов, легализации преступных доходов и в коррупционных целях».

 

Участники