Международное налогообложение

Швейцария проголосовала «за» пересмотр правил корпоративного налогообложения

Швейцарские избиратели в основном одобрили реформу правил налогообложения корпораций, которая отменит преференциальный режим для транснациональных компаний.

Окончательные данные в воскресенье показали, что 64,4% избирателей Швейцарии одобрили поддерживаемый правительством план, при этом ни один из 26 регионов не проголосовал против.

Новое законодательство позволит Швейцарии соответствовать международным налоговым правилам путем отказа от предоставления льготных ставок транснациональным корпорациям и одновременного снижения базовых ставок корпоративного налога, чтобы предотвратить их переезд в более привлекательные юрисдикции.

Новости законодательства

Указание ЦБ РФ от 21.03.2019 № 5095-У об утверждении перечня бирж

30 апреля 2019 года вступило в силу Указание ЦБ РФ, устанавливающее новый перечень иностранных бирж для целей пункта 4 статьи 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».

Данный перечень используется также в целях закона о валютном регулировании – доходы от отчуждения ценных бумаг, прошедших процедуру листинга на одной из бирж, указанных в данном перечне, могут зачисляться на счета российских резидентов – физических лиц в иностранных банках в странах ОЭСР/ФАТФ.

В перечне фигурирует 64 иностранных биржи, в предыдущем перечне была перечислена 21 биржа.

Судебная практика

Группа ПОЛИМЕРТЕПЛО: постановление АС Московского округа от 17.05.2019

Кассация отменила принятое в пользу налогоплательщика постановление апелляции.

По итогам повторной выездной налоговой проверки компании – налоговому агенту был доначислен налог на дивиденды у источника в РФ, пени и штраф в результате отказа в применении ставки 5% по СОИДН между Россией и Кипром. Конечным бенефициаром дивидендов была признана компания – резидент государства Сент-Винсент и Гренадины.

Кассация поддержала выводы суда первой инстанции о том, что кипрская компания являлась техническим звеном:

В основу доказательственной базы положены сведения, полученные на основании международных запросов, допросы свидетелей (в том числе иностранных резидентов, а также сотрудников независимых юридических фирм, сопровождавших сделку по приобретению завода).

Консоль: постановление АС Волго-Вятского округа от 10.04.2019

Компания являлась застройщиком при строительстве жилого дома во Владимире. Финансирование строительства осуществлялось за счет средств, привлеченных по ДДУ.  Разрешение на ввод в эксплуатацию дома получено в середине декабря 2012 года, но квартиры были переданы дольщикам только в 2013 году.

Инспекция доначислила компании налог на прибыль за 2012 год на том основании, что в момент ввода в эксплуатацию у застройщика образовались суммы экономии, которые подлежали включению в состав доходов для целей налога на прибыль (статьи 250 и 251 НК РФ).

Суды согласились с инспекцией, указав, что:

НОВАТЭК-УСТЬ-ЛУГА: решение АС г. Москвы от 30.04.2019

В заявлении в суд первой инстанции налогоплательщик привел дополнительные доводы, которые относились к конструктивным характеристикам объектов основных средств (для обоснования их включения в иную амортизационную группу, нежели квалифицировал налоговый орган).

Суд отказал в рассмотрении дополнительных доводов налогоплательщика исключительно на том основании, что данные доводы не были заявлены и рассмотрены на этапе досудебного обжалования решения.

Лента новостей Минфина и ФНС России

Письмо ФНС России от 06.05.2019 № СА-4-7-/8448@

ФНС России опубликовала обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях.

В нем сгруппированы выводы по судебным спорам по трем тематикам.

В качестве иллюстрации подходов к ФПД ФНС также привела Решение Суда ЕС от 26.02.2019 по спору между Т Danmark, Y Denmark и Налоговым министерством Дании. 

В рамках данного дела была рассмотрена ситуация, когда дивиденды выплачивались в компанию, расположенную в юрисдикции, с которой заключено СОИДН, а конечным выгодоприобретателем дивидендного дохода являлись фонды, расположенные в юрисдикции, с которой данное соглашение отсутствует.

Суд Европейского союза наряду с рассмотрением вопросов о применении директив Европейского союза пришел к выводам о злоупотреблении путем использования искусственных структур. 

Суд указал, что группа компаний может быть рассмотрена в качестве технической структуры, в случае если обстоятельства ее учреждения не соответствуют экономической действительности и основной целью ее создания является получение налоговых преференций, установленных налоговой системой соответствующего государства. Суд отметил, что обстоятельством, подтверждающим, что компания действует в качестве кондуита, является то, что единственная деятельность компании – получение дивидендов и перенаправление их фактическому получателю или другой компании-кондуиту.

В данном разделе ФНС приведены дела в том числе ООО «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» (оплата услуг переквалифицирована в безвозмездную передачу денежных средств), ООО «Русджам Стеклотара Холдинг» (оплата консультационных услуг переквалифицирована в выплату дивидендов), АО «Средневолжская межрегиональная ассоциация радиотелекоммуникационных систем» (реализация акций российских компаний через подконтрольную иностранную организацию на Кипре), ООО «Холдинговая горная компания» (продажа в пользу кипрской компании и последующий обратный выкуп акций переквалифицированы в иную форму распределения прибыли в пользу иностранной компании).

Публикации в СМИ

Миллион до отмывания

Банк России предлагает увеличить пороговую сумму сделок, подлежащих обязательному контролю со стороны Росфинмониторинга, до 1 млн руб. Текущий порог в 600 тыс. руб. был установлен почти 20 лет назад. Идею ЦБ поддерживает и Минфин, указывая на международную практику, регулируемую FATF. Однако, по мнению финансовой разведки, изменению должна подвергнуться не сама сумма, а номенклатура подлежащих контролю операций.

По мнению регулятора, такое решение способствовало бы оптимизации нагрузки на финразведку и финансовые институты.

Законопроект об обнулении НДС на авиаперевозки в обход Москвы прошел первое чтение

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении правительственный законопроект об установлении нулевой ставки НДС на внутренние авиаперевозки, которые совершаются в обход московских и подмосковных аэропортов. Об этом сообщается на сайте нижней палаты парламента.

Сейчас все внутренние рейсы облагаются НДС в размере 10%. Льготная ставка налога будет действовать до 2021 г. Кроме того, ранее была введена нулевая ставка НДС на рейсы в Симферополь, Севастополь, Калининградскую область и в аэропорты Дальнего Востока.

Группа «Черкизово» сменит прописку из-за налогов

Акционеры группы «Черкизово» на внеочередном собрании приняли решение изменить адрес регистрации и местоположение. Теперь вместо Москвы местом ее прописки будет подмосковная Кашира, следует из сообщения группы.

Смена юридического адреса связана с налогами, пояснил «Ведомостям» представитель компании. «Для Москвы мы одна из многих компаний, тогда как для Московской области – существенный налогоплательщик, а значит, регион готов предоставить нам как бизнесу значительно больше преференций», – уточнил он.

В Кашире «Черкизово» реализует проект по производству сырокопченых колбас, который считается одним из крупнейших в Европе. Летом 2018 г. группа запустила первую очередь завода мощностью 30 000 т готовой продукции в год и стоимостью около $100 млн.