Международное налогообложение

Совфед одобрил договор РФ с Японией об устранении двойного налогообложения

Совет Федерации на пленарном заседании в субботу одобрил ратификацию российско-японской конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов.

Новости законодательства

28.07.2018 Совет Федерации одобрил пакет законов, предусматривающих создание специальных административных районов (САР) на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область), регистрацию на их территории иностранных компаний, получивших статус международных, и особенности налогообложения таких компаний.

Закон «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края» предусматривает, что участниками САР могут являться только иностранные организации (международные компании), включенные в реестр участников. Участниками не могут являться кредитные организации, некредитные финансовые организации, операторы платежных систем и операторы услуг платежной инфраструктуры.

Закон «О международных компаниях» определяет правовое положение международной компании, получившей такой статус в порядке редомициляции (изменения личного закона юридического лица), регламентирует права и обязанности его участников, особенности деятельности, реорганизации и ликвидации.

Международной компанией может стать иностранное юридическое лицо, являющееся коммерческой корпоративной организацией и принявшее решение об изменении своего личного закона. Место нахождения такой международной компании должно быть расположено в пределах территории САР.

Статус международной компании может получить только организация, зарегистрированная в государстве – члене или наблюдателе ФАТФ или государстве-члене Манивэл.

Для получения статуса международной компании необходимо соблюсти требование об объеме инвестиций в размере не менее 50 млн рублей в течение 6 месяцев с даты государственной регистрации на территории РФ.

Личным законом международной компании с момента ее государственной регистрации в РФ становится российское право, к ней применяются положения законодательства РФ, при этом участники (акционеры) иностранного юридического лица сохраняют в том же объеме права участия в международной компании и связанные с таким участием обязанности.

Законом также закрепляются особенности выпуска и обращения ценных бумаг и иных финансовых инструментов международной компании, особенности приобретения международной компанией публичного статуса, регламентируются порядок и случаи прекращения статуса международной компании.

В составе пакета законов также принят Закон «О внесении изменений в часть первую и главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)», которым предусматриваются критерии для признания международной компании международной холдинговой компанией (к которой применяется льготный режим налогообложения).

Предусматривается, в частности освобождение международной холдинговой компании от уплаты налога на нераспределенную прибыль КИК, возможность применения ставки 0% в отношении полученных дивидендов (при доле участия 15%) и в отношении доходов от реализации акций (долей участия) в российских и иностранных компаниях при сроке владения более 1 года; применение ставки 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами по акциям международных холдинговых компаний, являющихся публичными.

Кроме того, одобрен Закон «О внесении изменений в статьи 1 и 10 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», который предусматривает, что международные компании признаются валютными нерезидентами и им разрешаются расчеты в наличной иностранной валюте без открытия банковских счетов с учетом предельного размера наличных расчетов.

Судебная практика

ТАИФ: постановление АС Московского округа от 04.07.2018

Инспекция отказала российской компании во включении в состав расходов для целей налога на прибыль сумм «упущенной выгоды», которые были возмещены российской компанией части своих акционеров в связи с несвоевременным перечислением дивидендов.

Российская компания произвела выплату дивидендов в пользу части акционеров на полгода позже других акционеров, а также возместила им «упущенную выгоду», которая образовались за счет роста курса иностранной валюты по отношению к рублю за период просрочки.

Суды встали на сторону налогового органа на основании следующих доводов:

Аптека «Авиценна-Иркутск»: решение АС Иркутской области от 09.07.2018

В период 2012-2014 годов компания «Аптека «Авиценна» осуществляла деятельность в 23 аптечных помещениях, расположенных в Иркутске. С начала 2014 года в результате разукрупнения бизнеса в распоряжении указанной компании осталось 6 аптечных помещений. В остальных аптеках деятельность начали осуществлять компании «Авиценна» и «Аптека «Авиценна-Иркутск», применяя УСН и ЕНВД.

Налоговый орган провел налоговую проверку в отношении указанных взаимозависимых компаний и пришел к выводу о дроблении фармацевтического бизнес-процесса с целью получения необоснованной налоговой выгоды. В результате компании «Аптека «Авиценна-Иркутск» был доначислен налог на прибыль и НДС.

Суд поддержал компанию и указал, что компания является самостоятельным субъектом предпринимательской деятельности, независимо от других компаний несет налоговое бремя и исполняет обязательства, применяет законно установленные налоговые режимы, основания для выводов о дроблении бизнеса отсутствуют в связи со следующим:

Нефтьсервисхолдинг: постановление АС Уральского округа от 16.07.2018

Очередное дело о фактическом праве на доход, разрешенное в пользу налогового органа. В 2012-2014 годах компания производила выплату дивидендов в пользу кипрской компании. При этом налог с доходов иностранной компании удерживала по пониженной ставке 5% в соответствии с положениями СОИДН с Кипром.

Налоговый орган признал неправомерным применение пониженной 5% ставки, указав на следующие обстоятельства:

 Суды поддержали налоговый орган.

Лента новостей Минфина и ФНС России

Письмо ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушений налогового законодательства»

ФНС России в целях профилактики нарушений, связанных с представлением в налоговые органы налоговых деклараций, подписанных неуполномоченными либо неустановленными лицами, при этом формально соответствующих требованиям статьи 80 НК РФ, поручила нижестоящим налоговым органам проводить следующие мероприятия налогового контроля:

допрос руководителя организации, ИП, а также лиц, являющихся учредителями юридического лица, некоторых иных лиц;
осмотр помещений по адресу юридического лица в пределах места нахождения юридического лица;
истребование у банков документов (информации);
истребование документов (информации) у удостоверяющего центра;
проведение экспертизы документов, а также экспертизы информации на машинных носителях.

Указанные мероприятия затронут налогоплательщиков, имеющих ряд признаков, свидетельствующих о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности. Таковыми ФНС России считает:

Публикации в СМИ

Не секрет: Великобритания хочет раскрыть владельцев офшоров

В понедельник, 23 июля, парламент Великобритании представил новый законопроект по созданию публичного реестра, в котором иностранные компании будут указывать своих бенефициаров – в том числе фактических собственников недвижимости в стране. Тем, кто скроет эту информацию или внесет в реестр недостоверные сведения, будет грозить штраф и лишение свободы до 5 лет за номинальное владение с целью отмывания денег. Если закон будет принят, реестр начнет действовать к 2021 год, а Великобритания станет первой в мире страной, где будет создан инструмент такого рода (информирует «Forbes»).

Совфед одобрил выведение из-под налогообложения движимого имущества юридических лиц

Совет Федерации на пленарном заседании в субботу утвердил закон, освобождающий движимое имущество юридических лиц от налога на имущество организаций.

Отмена налога начнет действовать с 1 января 2019 года (передает «ТАСС»).

Плати и живи

Агентство Bloomberg составило рейтинг государств, которые позволяют «купить» гражданство. В рейтинг вошли десять стран, позволяющих иностранцам приобретать гражданство без бюрократических проволочек. Большинству из них в обмен нужны только прямые инвестиции в экономику государств или покупку недвижимости. Дороже всего обходится гражданство в Австрии. Для его получения необходимо потратить на свое дело или жилье 23,75 миллиона долларов.

Всего в мире насчитывается порядка 35 стран, которые предоставляют гражданство или вид на жительство в обмен на инвестиции. Лояльнее всего к переселенцам относятся в Турции и Черногории (сообщает «Коммерсант.ru»).

О внесении в Госдуму законопроекта о либерализации административной ответственности за нарушение валютного законодательства

В настоящее время российские экспортёры подпадают под штрафные санкции за любые, даже незначительные, нарушения сроков поступления валютной выручки на счёт в уполномоченном банке. Во многих случаях эти нарушения имеют место по вине контрагента-нерезидента, и резидент-экспортёр повлиять на это, как правило, не может.

Законопроектом предусматривается снижение административных штрафов за невыполнение резидентом в течение 30 календарных дней после окончания срока, установленного внешнеторговым договором, обязанности по получению денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках в соответствии с условиями такого договора, а также за невыполнение резидентом обязанности по получению денежных средств на свои банковские счета в уполномоченных банках в соответствии с условиями договора займа, в установленный таким договором срок. Вместо предусмотренного штрафа в размере от трёх четвёртых до одного размера суммы, не зачисленной на счёт, такой штраф устанавливается в размере от 5% до 30% не зачисленной суммы.