Налоговые новости с 04.12.2019 по 10.12.2019
Международное налогообложение
12 стран ЕС воспротивились новой Директиве против уклонения
В конце ноября европейские министры голосовали по новой директиве, которая в случае принятия обязала бы международные компании раскрывать, сколько доходов они получают в каждом государстве Евросоюза и сколько платят налогов. Это могло бы пролить свет на то, как именно крупный бизнес умудряется недоплатить около полутриллиона долларов в год по всему миру, перемещая налоговые базы из стран с высокими ставками налогообложения в низконалоговые юрисдикции. Новые требования должны были распространить на международные компании с годовым оборотом свыше 750 млн. евро.
Однако 12 стран ЕС заблокировали новый закон.
Россию упрекнули в неразвитости системы международных налоговых споров
В России недостаточно развит механизм решения споров с налоговыми органами за рубежом, отмечается в экспертном докладе Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Эти возможности востребованы в России, но из-за отсутствия прозрачных правил немногие компании решаются начать разбирательство, объяснили опрошенные РБК эксперты.
У России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с 84 странами, и хотя большинство из них предусматривают взаимосогласительные процедуры, для России этот процесс — большая редкость. Всего 26 процедур было инициировано с 2016 по 2018 год, лишь малая часть была завершена, отмечается в докладе ОЭСР. В то же время в Бельгии, Франции, Германии, Люксембурге, Нидерландах, Великобритании и США число взаимосогласительных процедур исчисляется сотнями.
Новости законодательства
Закон № 398-ФЗ о внесении изменений в Закон о валютном регулировании
2 декабря 2019 года вступил в силу Федеральный закон № 398-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и Федеральный закон от 02.08.2019 № 265-ФЗ».
Изменения затронули в частности части 5.1. и 5.2. статьи 12 Закона о валютном регулировании.
Согласно данным изменениям зачисление доходов от нерезидентов по перечню, установленному в части 5.1. (в том числе получение доходов по ценным бумагам, доходов от продажи ценных бумаг, недвижимости и т. п.), на счета резидентов в иностранных банках разрешено, если счет открыт в странах – членах Евразийского экономического союза (ЕАЭС), или странах, которые осуществляют обмен информацией с РФ по финансовым счетам в рамках автоматического обмена.
Данное изменение действует с 1 января 2018 года в части, улучшающей положение резидента.
Также с 1 января 2020 года статья 12 Закона о валютном регулировании будет дополнена частью 5.2., согласно которой на счета физических лиц - резидентов, открытые в иностранных банках, денежные средства от нерезидентов могут зачисляться без ограничений, при условии, что такие банки расположены на территории государства - члена ЕАЭС или государства, которое осуществляет автоматический обмен информацией с РФ.
Указанная норма будет иметь обратную силу и распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года (в части улучшающей положение резидента).
Перечень государств, указанных в частях 5.1 и 5.2, с 1 января 2020 года должен размещаться ФНС России официальном сайте. Данным перечнем необходимо будет руководствоваться при определении законности зачисления средств на иностранный счет без ограничений.
На сайте www.regulation.gov.ru опубликован проект Приказа об утверждении новой формы уведомления, в которой фигурируют «иные организации финансового рынка».
На сайте www.regulation.gov.ru опубликован проект изменений в Постановление Правительства, а также проекты новых форм отчетов о движении денежных средств (в формах содержатся соответствующие разделы в отношении иных организаций финансового рынка).
Судебная практика
АГРОАСПЕКТ: дело № А40-118135/19, решение АС г. Москвы от 22.11.2019
Общество (входит в X5 Retail Group) в 2013 году приобрело у кипрской компании группы долю участия в российском ООО. Часть стоимости была оплачена денежными средствами, а часть обязательств по оплате была новирована в договор займа с начислением процентов.
В результате серии сделок право требования по займу перешло к другой кипрской компании, у которой имелось зеркальное долговое обязательство перед компанией той же группы в Люксембурге.
Инспекция посчитала, что реструктуризация владения долями ООО была направлена на неправомерный учет в составе расходов общества процентов по займу, а выплаченные денежные средства (в оплату доли и в виде процентов) являются распределением прибыли и подлежали обложению у источника в РФ по ставке 15%.
Суд согласился с инспекцией, указав на следующее:
Более того, суд указал, что общество не обосновало невозможность внесения доли ООО в уставный капитал общества (вместо заключения договора купли-продажи), а также что осуществляя свои субъективные права, налогоплательщик должен избирать такой способ реализации своих прав, при котором не затрагиваются интересы никаких иных субъектов, в том числе государства.
Полипром-Комплект: дело № А82-13935/2019, решение АС Ярославской области от 03.12.2019
Суд сделал вывод, что при выплате дивидендов в натуральной форме (путем передачи недвижимого имущества) объекта налогообложения НДС не возникает.
Выплачиваемые участникам общества дивиденды представляют собой распределяемую между ними прибыль, полученную от предпринимательской деятельности, в связи с чем их нельзя рассматривать полученными на условиях безвозмездности.
СТК Трансснабстрой; дело № А23-600/2017, постановление 20ААС от 26.11.2019
УФНС провела повторную выездную проверку в порядке контроля за нижестоящим налоговым органом. Налогоплательщик оспорил решение в том числе по процессуальным основаниям.
Суды признали решение незаконным на основании следующего:
Публикации СМИ
Путин одобрил смягчение налоговых рисков для бизнеса
Либерализация Уголовного кодекса (УК) обсуждалась на совещании у Путина в ноябре. Чиновники предложили ему поправить или отменить одни из самых опасных для бизнеса статей – устанавливающих ответственность за валютные и налоговые нарушения, а также ст. 210, позволяющую следователям «превращать» холдинги в организованные преступные сообщества.
Пока Путин поддержал одно предложение – увеличить налоговую недоимку, за которую наступает уголовная ответственность, рассказывают чиновники, как именно – пока не решено. Повышение этой суммы обсуждается несколько лет.